今日は「祖父母が孫に、両親が子に、お金を貸す相続税対策の注意点」を解説します。 〇 祖父母が孫にお金を貸す 〇 両親が子にお金を貸す 〇 お金を借りた孫や子が生命保険に加入する という相続税対策があります。この「親族間のお金の貸し借り」で最も怖いことは何でしょう？ それは 〇 当事者の認識：お金の貸し借り 〇 国税の判断：貸し借りではなく、一括贈与 となることです。 これが争点になったのが、津地裁（平成１５年１２月４日判決）です。その後、名古屋高裁（平成１６年７月１５日判決）まで争われました。 しかし、納税者の主張は認められず、「貸し借りではなく、贈与」と認定されたのです。この裁判において、名古屋高裁は次のとおり判断しています。 ————————————————————————– 相続税法～に定める贈与税の課税原因となる贈与は、 贈与者の贈与の意思表示に対して 受贈者がこれを受諾することによって成立する契約であるが、 一般に妻子等自己と極めて親密な身分関係にある者の間で 財貨の移動があった場合、 これが租税回避の手段としてされることが少なくない。 そのため、贈与税の課税に当たっては 実質課税の原則に則り、実質に着目して行われるべきである。 したがって、親族間で財産的利益の付与がされた場合には、 ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ 後にその利益と同等の価値が現実に返還されるか ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ 又は将来返還されることが極めて確実である等 ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ （若しくは、名義上の利益付与等）特別の事情が存在しない限り、 ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ 相続税法～の贈与であると認めるのが相当である。 ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ ————————————————————————– 国税庁のホームページにも「親から金銭を借りた場合」として、次の解説があります。 ————————————————————————– 〇 概要 親と子、祖父母と孫など特殊の関係がある人相互間における金銭の貸借は、その貸借が、借入金の返済能力や返済状況などからみて真に金銭の貸借であると認められる場合には、借入金そのものは贈与にはなりません。 〇 贈与として取り扱われる場合 しかし、その借入金が無利子などの場合には利子に相当する金額の利益を受けたものとして、その利益相当額は、贈与として取り扱われる場合があります。なお、実質的に贈与であるにもかかわらず形式上貸借としている場合や「ある時払いの催促なし」または「出世払い」というような貸借の場合には、借入金そのものが贈与として取り扱われます。 ————————————————————————– まとめると、次のとおりです。 〇「ある時払いの催促なし」などの場合：元金そのものが一括贈与 →金銭の貸し借りが成り立っていない 〇 無利息：利息相当額のみが贈与 →金銭の貸し借りは成り立っている前提 従い、親族間でのお金の貸し借りを相続税対策に活用するならば、次のことなどに注意する必要があります。 〇 金銭消費貸借契約書を作成する →返済スケジュールを記載する →貸すお金は、貸し手の口座から借り手の口座に振り込む 〇 契約書に記載されたとおりに返済を実行する →借り手の口座から貸し手の口座に振り込む いかがでしょうか？ このようなことは税務的に言えば、当たり前のことなのですが、一般の方が素人考えで実行すると、税務調査で否認される可能性があるので、適正な方法で実行していただければと思います。 税務調査で否認される事例は「極めて基本的なこと」ができていないものも多いのです。だから、国税はその点を突いてくる訳です。覚えておいて頂ければと思います。